ДЕКЛАРУВАННЯ ПІДПРИЄМНИЦЬКИХ ДОХОДІВ ЗА 2016 РІК
У зв’язку із численними запитаннями, які надходять від приватних підприємців та громадян щодо декларування підприємницьких доходів за 2016 рік надаємо відповіді на найактуальніші з них.
Хто з фізичних осіб-підприємців повинен подати Декларацію за 2016 p.?
ВІДПОВІДЬ:Річну декларацію треба подавати до податкової лише фізичним особам-підприємцям, які протягом 2016 р. хоча б один із кварталів працювали на загальній системі оподаткування (п. 177.5 ПКУ). До того ж декларувати загальносистемні доходи потрібно, навіть якщо такий підприємець закінчив 2016 рік на єдиному податку (група значення не має). І все тому, що базовий звітний період у підприємців — платників податку на доходи (загальносистемників) — календарний рік (пп. 49.18.5 ПКУ).
Необхідність подання декларації є йу тих, хто працював на загальній системі лишень один квартал (і навіть місяць) і за його підсумками подав квартальну декларацію. Відсутність доходів під час роботи на загальній системі оподаткування не звільняє підприємця від потреби подання Декларації.
Грошові показники в Декларації відображають у гривняхіз копійками
Яку форму Декларації заповнювати підприємцям?
ВІДПОВІДЬ:З податку на доходи та військового збору за 2016 р. фізичні особи-підприємці звітують у Декларації за формою, затвердженою наказом № 82Р. Форма декларації, у якій підприємець показує оподатковуваний дохід, нічим не відрізняється від тієї, яку подають звичайні фізособи.
Куди тав якістроки підприємцю треба подати Декларацію?
ВІДПОВІДЬ:Підприємці, як і звичайні фізособи, подають річну Декларацію до податкової інспекції за місцем свого проживання.
Відповідно до п. 177.11 і пп. 49.18.5 ПКУ Декларацію за 2016 рік треба подати до податкового органу не пізніше 09.02.17 р. До того ж підприємці. які у 2016 році були один чи кілька кварталів загальносистемниками, але в грудні 2016 року припинили підприємницьку діяльність, також подають декларацію за цей рік не пізніше 09.02.17 р. А от ті, хто у 2016 році був загальносистемником, але знявся з держреєстрації у 2017 році до настання строків подання декларації за 2016 p., декларацію за 2016 рік подають у такі самі строки, як і решта загальносистемників (до 10.02.17 p.), а за період роботи на загальній системі у 2017 році — впродовж 30 календарних днів від дня держреєстрації припинення підприємницької діяльності (п. 17711 ПКУ).
Нагадуємо: відповідно до пп. 1 ч. 1 ст. 26 Закону № 75: документи на держреєстрацік припинення підприємницько діяльності держреєстратор розглядає протя 24 годин після їх надходження. Коли так,тодатою проведення держреєстрації припиненняпідприємницької діяльності може бути день, щонастає за тим, у якому держреєстратору поданозаяву на припинення. З нього, а невід дня подання заяви, починає свій відлік строк поданняДекларації для тих, хто знявся з держреєстрації підприємцем.
Наприклад: заяву про зняття з держреєстрації підприємець подав держреєстратор 31.01.17 р. Дата зняття з держреєстрації -01.02.17 р. Якщо так,то Декларацію йому треба подати до 03 березня 2017 р. (по суті, у нашому прикладі — протягом 30кал.днівпісля спливубазового звітного періоду).
У який спосіб можна подавати Декларацію?
ВІДПОВІДЬ:Підприємці, які мають зареєстрований у встановленому порядку цифровий підпис, Декларацію за 2016 p., як і будь-яку іншу податкову звітність, можуть оформити в електронному вигляді й подати до податкової інспекції засобами електронного зв'язку (абз. "в" п. 49.3 ПКУ).
Декларацію також можна заповнити на папері іподати до податкової інспекції одним із двох способів:
— особисто або через свого представника:
— поштою.
Однак пам'ятайте: па підставі п. 49.5 ПКУ передати Декларацію поштою можна лише не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного строку її подання (наприкладрічну Декларацію поштою можна надіслати не пізніше 03.02.17 p.).Після цієї дати звітність на папері подають до податкової тільки особисто або через представника.
Які доходи відображають у Декларації підприємці?
ВІДПОВІДЬ:Керуючись п. 177.11 ПКУ у річній Декларації фізичні особи-підприємці фіксують усі отримані впродовж цього року доходи, а не лише доходи від підприємницької діяльності на загальній системі оподаткування. Тобто в Декларації треба відобразити й інші доходи: у вигляді зарплати, доходи від отриманої спадщини, продажу рухомого й нерухомого майна, доходи від підприємницької діяльності на єдиному податку та ін. Щоправда, кожний із видів цих доходів треба буде показати у своїх розділах і рядках. Джерела для цих даних: Книга обліку доходів та витрат, довідки з місця роботи про нараховані у 2016 році доходи. Декларація з єдиного податку та ін.
Коли тих чи тих доходів у вас не було, відповідний рядок Декларації прокреслюють (п. З р. П Інструкції № 859).
Важливо!
Підсумкові суми доходів, витрат і чистого доходу, відображені в таблиці р. І додатка Ф2 Декларації, мають збігатися з підсумковими даними Книги обліку доходів та витрат,якуведутьзагальносистемники.
Чи потрібно в Декларації наводити Інформацію про свій майновий стан?
ВІДПОВІДЬ:За загальним правилом, так. Притому фізичні особи,які в IV кварталі 2016 р. здійснили держреєстраціюпідприємцем і обрали загальну систему оподаткування, у майнових розділах, керуючись пп. 177.5.2 ПКУ зобов'язані наводити інформацію про свій майновий стан надату держреєстрації фізичною особою- підприємцем.
Де в Декларації відображаютьсядоходи від підприємницької діяльності?
ВІДПОВІДЬ:Дані про обкладення доходів від підприємницької діяльності на загальнійсистемі оподаткування податком на доходи фіз- осіб і військовим збором розташовуємо в рядку 10.7 р. II Декларації. Джерелом даних стане заповнений додатокФ2.
Коли підприємцю сплатити нараховані в Деклараціі податок на доходи та військовий збір?
ВІДПОВІДЬ:Суми податку на доходи та військового збору, зазначені в Декларації, підприємці сплачують самостійно впродовж 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання Декларації (п. 571 ПКУ).
Зверніть увагу: строк сплати узгоджених податкових зобов'язань щодо Декларації не переносять,якщо останній його день припадає на вихідний (неробочий) або святковий день. Тому,зобов'язання з податку на доходи фізосіб і військового збору, нараховані в рядках 22.1 і 23.1 р. VI Декларації за 2016 р.,підприємцю слід сплатити не пізніше 17 лютого 2017 року (останній день строку сплати — 19 лютого — у 2017 році припадає на неділю).
Сектор організації роботи Могилів-Подільської ОДПІ